Friday, November 25, 2016

Änderung Von Anreizoptionen

Veröffentlicht: 01. Dezember 1997 Quelle: The Tax Executive Es gibt zunehmendes Interesse bei den Arbeitgebern bei der Verwendung von Anreizoptionen (oder ISOs), die gemäß Section 422 des Internal Revenue Code von 1986 in der geänderten Fassung (der Kodex) als Teil qualifizieren Der Mitarbeitervergütung. Wie andere Arten von Optionen, bieten ISOs eine Belohnung für Mitarbeiter, die direkt an den Wert der Aktien des Unternehmens Arbeitgeber gebunden ist, wodurch die Mitarbeiter mit einem Anreiz zur Verbesserung der Unternehmen insgesamt Performance. Aus Sicht der Mitarbeiter bieten die ISOs in der Regel eine günstigere steuerliche Behandlung als nichtqualifizierte Aktienoptionen und andere aktienbasierte Vergütungen wie z. B. beschränkte Aktien. Wenn bestimmte Anforderungen (nachstehend beschrieben) erfüllt sind, unterliegt der Gewinn, den ein Arbeitnehmer bei Ausübung einer ISO ausübt, zu diesem Zeitpunkt nicht der Steuer und es wird kein Gewinn erfasst, solange die Aktien nicht verkauft oder anderweitig veräußert werden. Darüber hinaus wird der Überschuss des Marktwerts des Aktienbestandes über seine Basis, wenn eine Einzelperson, die die bis zum Tode erworbenen Aktien hält, die Einkommenssteuer vollständig entziehen, weil die Todesgrundlage erhöht wird. Werden Anteile, die ein Angestellter durch die Ausübung einer ISO erwirbt, über einen Betrag, der die Kosten übersteigt, von dieser Person verkauft werden, wird der realisierte Betrag, der durch die Inhaberbasis für die Anteile reduziert wird, als Kapitalgewinn berücksichtigt Kapitalvermögen in den Händen des Inhabers (wie es allgemein der Fall ist). Die Arbeitgeber-Körperschaft erhält keinen Abzug im Zusammenhang mit der Gewährung oder im Allgemeinen der Ausübung einer ISO. Im Vergleich zu Mitarbeiterquotenkäufen, die nach dem Kodexabschnitt 423 und anderen steuerbegünstigten Planvereinbarungen qualifiziert sind, bieten die ISOs jedoch eine größere Flexibilität, da sie nicht Gegenstand von Mindestbeteiligungs - und Nichtdiskriminierungsvorschriften sind. So kann ein Unternehmen die Gewährung von ISOs an jene Mitarbeiter leiten, die am meisten wertvoll sind oder am dringendsten einen Anreiz benötigen, der mit der Leistungsfähigkeit des Unternehmens verbunden ist, und denjenigen Mitarbeitern, die höchstwahrscheinlich von den besonderen Steuermerkmalen der ISO profitieren werden. Incentive-Aktienoptionen haben sich mehr attraktiv vor kurzem aus mehreren Gründen. Die starke Börsenperformance der letzten zehn Jahre hat das Interesse an Aktienoptionen und anderen Formen der aktienbasierten Vergütung angeheizt. Auch scheint das Senior Management zunehmend der Ansicht, dass zur Verbesserung der allgemeinen Geschäftsentwicklung, die Belohnungen mit verbesserten Ergebnissen verbunden sind, sollten breit unter den Mitarbeitern und nicht auf die meisten Führungskräfte beschränkt werden. (1) Incentive-Aktienoptionen sind attraktiv und leicht verständlich für Manager und andere als eine Chance zur Teilnahme am Unternehmenswachstum. Auch im Vergleich zu einer erfolgsorientierten Vergütung, die in bar zahlbar ist, beeinträchtigen Aktienoptionen den Cash Flow nicht negativ und beeinträchtigen in der Regel nicht signifikant die Unternehmensrechnung, die für die Rechnungslegung berechnet wird. Schließlich sind die steigenden Steuersätze für gewöhnliche Einkommen im vergangenen Jahrzehnt (inzwischen bei einigen Einzelpersonen in den Spitzenklammern, die ebenfalls staatlichen und lokalen Einkommensteuern unterliegen) in Verbindung mit den jüngsten Kürzungen der Steuersätze für Kapitalgewinne und steigender Zinsen Raffinesse in Bezug auf die Mittel und potenziellen Vorteile der Verschiebung der Anerkennung der Gewinn auf unbestimmte Zeit, haben die Attraktivität der ISOs im Vergleich zu nicht qualifizierten Aktienoptionen - in Bezug auf die Gewinne als normales Einkommen zum Zeitpunkt der Ausübung berücksichtigt werden müssen - deutlich verbessert. Der Fall für ISOs ist für Unternehmensgründungen oder andere Unternehmen mit keinem derzeitigen steuerpflichtigen Einkommen oder erheblichen Verlustvorträgen, für die die Nichtverfügbarkeit von Steuerabzügen bei der Gewährung oder Ausübung von ISOs weniger wichtig ist, noch überzeugender. Teil II der nachstehenden Diskussion beschreibt die Grundregeln für die Gewährung von ISOs, und Teil III behandelt bestimmte Anforderungen an die Ausübung dieser Optionen. Teil IV behandelt die steuerlichen Konsequenzen der Ausübung von ISOs genauer, einschließlich der nachteiligen Folgen eines frühen Verkaufs oder einer anderen Veräußerung von Aktien, die durch die Ausübung einer ISO erworben wurden. Schließlich erörtert Teil V den potenziellen zusätzlichen Vorteil, dass der Optionsplan für die Verwendung von zuvor erworbenen Aktien der Arbeitgeberaktien zur Zahlung des Ausübungspreises im Rahmen einer ISO vorgesehen ist, und befasst sich mit anderen Mitteln zur Erleichterung der Ausübung von ISOs durch Mitarbeiter. II. ISO-Qualifikationsanforderungen an Arbeitnehmer Eine Option zum Erwerb von Aktien kann nur dann als ISO qualifiziert werden, wenn die Option einem Einzelnen im Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit durch eine Körperschaft gewährt wird und nur von der Arbeitgeber - oder deren Muttergesellschaft oder Tochtergesellschaft gewährt wird ( Dh eine Kapitalgesellschaft in einer Eigentümerkette, die mit der Arbeitgeber-Körperschaft beginnt oder endet, wobei jede Körperschaft mit den anderen über mindestens 50 Aktienbestände, die durch die Stimmrechte bestimmt werden, verbunden ist). Die Option muss dem Inhaber das Recht zum Erwerb von Aktien in der Arbeitgeber-Körperschaft oder deren Muttergesellschaft oder Tochtergesellschaft gewähren. Unter Berücksichtigung der zunehmenden Verwendung von Kapitalgesellschaften von Gesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung für Joint Ventures ist es bemerkenswert, dass die Arbeitnehmer von Personengesellschaften (oder anderen Gesellschaften wie Gesellschaften mit beschränkter Haftung, die als Partnerschaften für steuerliche Zwecke), auch wenn die Partnerschaft von einem Unternehmen kontrolliert wird, das einen ISO-Plan verabschiedet hat oder verabschieden könnte. Es ist zu hoffen, dass künftige Gesetzgebung diese scheinbare Aufsicht korrigieren wird. Annahme von Plan Incentive-Aktienoptionen müssen gemäß einem Plan gewährt werden, der von den Aktionären der Gesellschaft, die die Optionen gewährt, innerhalb von 12 Monaten vor oder nach dem Zeitpunkt, an dem der Plan angenommen wird, genehmigt werden muss. (2) Der Plan muss die Gesamtzahl der Aktien, die unter Optionen ausgegeben werden können, sowie die Angestellten oder die Klasse von Mitarbeitern, die zur Aufnahme von Optionen berechtigt sind, angeben. Der Plan braucht nicht, und in der Regel nicht die Einzelpersonen, um Optionen zu erhalten, mit, dass die Verantwortung in der Regel an eine Person oder ein Ausschuss nach dem Plan ernannt delegiert. Maximale Laufzeit und Optionen Jedes ISO, das im Rahmen eines Plans gewährt wird, muss innerhalb von 10 Jahren nach der Annahme des Plans erteilt werden, und eine ISO muss nach dem 10. Jahrestag der Gewährung nicht mehr ausübbar sein. (3) Für eine Option, die als ISO zu qualifizieren ist, darf der Ausübungspreis nicht unter dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option liegen. (4) Für börsennotierte Aktien kann der Marktwert anhand der Marktpreise ermittelt werden. Die Einhaltung dieser Preisanforderung ist offensichtlich schwieriger, wenn der Basiswert nicht öffentlich gehandelt wird. Solange ein Treu und Glauben-Versuch unternommen wird, um dieser Anforderung nachzukommen, gilt die Anforderung auch dann als erfüllt, wenn der Marktwert der Aktien, die einer ISO unterliegen, letztendlich höher als der Ausübungspreis ist. (5) Sofern Optionen für nicht-börsennotierte Aktien ausgegeben werden, ist es wichtig, im Zeitpunkt der Gewährung der Option eine gute Treue zu leisten, um die Aktie zu bewerten (unter Bezugnahme vielleicht auf eine Bewertungsformel Basierend auf einem angemessenen Vielfachen der Erträge oder Verkäufe) und Aufzeichnungen zu führen, die die Ableitung des Marktwertes dokumentieren. Die ISO muss durch ihre Bedingungen nicht durch den Arbeitnehmer, außer durch den Willen oder die Gesetze der Abstammung und Verteilung übertragbar. (6) Bei einem Arbeitnehmer Tod kann die ISO unter dem Willen oder durch die Gesetze der Intestition gehen, und der Vollstrecker des Nachlasses oder anderer Verteiler kann die ISO ausüben. Grundsätzlich kann eine natürliche Person, die zum Zeitpunkt der Gewährung Inhaber von Aktien mit mehr als 10 der kombinierten Stimmrechte aller Aktienklassen der Arbeitgeber-Körperschaft oder ihrer Mutter - oder Tochtergesellschaft ist, nicht gewährt werden. Bei der Bestimmung, ob ein Einzelner ein 10 Aktionär ist, gelten die Eigentumsvorbehaltsregeln. (7) Diese Beschränkung macht offensichtlich die Verabschiedung eines ISO-Plans hauptsächlich zugunsten der Arbeitnehmer, die auch wesentliche Aktionäre sind, abzuschrecken. Die Beschränkung gilt jedoch nicht für die Gewährung einer Option, wenn der Ausübungspreis mindestens 110 vom Marktwert der Aktien (wie zum Zeitpunkt der Gewährung bestimmt) beträgt und wenn die Option nicht mehr oder nicht mehr ausübbar ist Fünften Jahrestag des Datums der Gewährung. (8) Beschränkung der Aktienanzahl Vorbehaltlich ISO Die am meisten verwirrende ISO-Beschränkung ist die auf Jahresbasis angewandte Beschränkung der Anzahl der Aktien, die von einem Arbeitnehmer unter Optionen erworben werden können, die erstmals in einem bestimmten Jahr ausübbar sind. Insbesondere kann der Marktwert der Aktien, für die die ISOs in einem Jahr (nach allen Plänen der Arbeitgeber - gesellschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesell - schaften) zunächst ausübbar sein dürfen, nicht mehr als 100.000 betragen. (9) Soweit Optionen, die sich sonst als ISOs qualifizieren, diese Beschränkung überschreiten, werden die überschüssigen Optionen als Optionen behandelt, die keine ISOs sind. Für die Berechnung der Limitierung wird der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der ISO bestimmt. Wenn der im Rahmen eines Arbeitgeberplans gewährte Ausübungspreis der jeweiligen ISO dem fairen Wert der zugrunde liegenden Aktien entspricht (eine gemeinsame Situation, obwohl ISOs mit Ausübungspreisen, die den aktuellen Marktwert übersteigen, offensichtlich zulässig sind ), So kann die Einhaltung der Obergrenze geprüft werden, indem man 100.000 an die Summe, für alle in einem bestimmten Jahr zuerst ausübbaren ISOs eines Mitarbeiters, des Produkts aus (i) der Anzahl der Aktien, Wird diese ISO in diesem Jahr ausübbar, multipliziert mit (ii) dem Ausübungspreis pro Aktie. Die Qualifikation einer ISO im Rahmen dieser Beschränkung kann bei der Erteilung der ISO ermittelt werden, da der Marktwert der Aktien, die zum Zeitpunkt der Ausübung einer ISO unterliegen, für diese Bestimmung nicht relevant ist. Ein Beispiel kann diese Einschränkung klarer machen. Angenommen, bei der Annahme eines ISO-Plans hat die Aktie eines Arbeitgeberunternehmens einen angemessenen Marktwert von 20 pro Aktie. Die Gesellschaft kann dann einem Arbeitnehmer eine ISO, die sofort oder nach einer bestimmten Zeitspanne ausübbar ist, bis zu 5.000 Aktien (5.000 x 20.000.000) gewähren. Wenn die Gesellschaft dem Arbeitnehmer eine ISO in Bezug auf eine größere Menge von Aktien gewähren will, könnte eine ISO gewährt werden, die über ein mehrjähriges Intervall, z. B. Für insgesamt 10.000 Aktien, ausgeübt im Umfang von 5.000 Aktien pro Jahr. Wenn eine Körperschaft einem Arbeitnehmer die erstmalige Ausübung eines Arbeitnehmers in einem Jahr gewährt, der Aktien mit einem kombinierten Marktwert von mehr als 100.000 Aktien umfasst, wird die Möglichkeit, Aktienoptionen, die mehr als 100.000 pro Jahr ausmachen, von der Qualifizierung als ISOs auszuschließen In der Reihenfolge ihrer Erteilung berücksichtigt werden. (10) Eine Option wird nicht als ISO behandelt, wenn zum Zeitpunkt ihrer Gewährung die Optionsbedingungen vorsehen, dass sie nicht als ISO behandelt wird. (11) Sehr häufig werden Pläne angenommen, die die Gewährung von ISOs und nichtqualifizierten Optionen genehmigen. Besonders (aber nicht ausschließlich) im Rahmen der Gewährung von Optionen im Rahmen dieser Dualpläne sollte in der Vereinbarung oder dem Schreiben, in dem die Gewährung der Option belegt wird, angegeben werden, ob die Option als ISO behandelt werden soll oder nicht. (12) III. Sonstige Anforderungen Die begünstigte steuerliche Behandlung, die mit ISOs verbunden ist, wird im Allgemeinen nicht erreicht, es sei denn, dass die individuelle Ausübung der ISO ein Arbeitnehmer der Gesellschaft ist, die die Option oder ihre Muttergesellschaft oder Tochtergesellschaft während der Zeit zwischen dem Zeitpunkt der Option zu jeder Zeit gewährt Und dem Tag, der drei Monate vor der Ausübung der Option liegt. (13) Somit hat ein Arbeitnehmer, der eine Beschäftigung kündigt, drei Monate ab dem Zeitpunkt der Kündigung, eine ISO-Option als solche auszuüben, es sei denn, die Bedingungen der Option geben an, dass sie innerhalb eines kürzeren Zeitraums verfallen. Wenn ein Mitarbeiter dauerhaft und völlig behindert wird, kann dieser Einzelne zu einem beliebigen Zeitpunkt innerhalb eines Jahres, nachdem er aufgehört hat, ein Angestellter zu sein, eine ISO ausüben. Auch der im vorangehenden Absatz beschriebene anhaltende Beschäftigungsbedarf gilt nicht für die Ausübung einer ISO durch ein Arbeitnehmervermögen oder einen anderen Vertrieb nach dem Tod des Arbeitnehmers. (14) Die Vereinbarung oder das Schreiben, das die Gewährung einer ISO nachweist, kann andere Beschränkungen für die Ausübung der Option oder für die Veräußerung von Aktien, die durch die Ausübung der Option erworben wurden, enthalten. Somit können Optionen erst nach einem bestimmten Zeitintervall oder nach Erreichen bestimmter Erfolgsziele ausübbar gemacht werden und die im Rahmen einer ISO vertriebene Aktie Beschränkungen hinsichtlich der Übertragung unterworfen werden, einschließlich einer Bestimmung, die es dem Arbeitgeber gestattet, den Bestand zurückzukaufen oder zu verlangen Unter bestimmten Umständen. IV. Folgen der Ausübung von ISOs Im Allgemeinen enthält der Inhaber eines ISO keine Einkünfte aus dem Erwerb von Aktien im Rahmen der Ausübung der Option, und der Arbeitgebergesellschaft ist kein Abzug bei der Übertragung der Aktien gestattet. Der für die Aktien gezahlte Betrag wird in den so erworbenen Aktien der ISO-Inhaber. (15) Unter der Annahme, dass die Aktien nicht disqualifiziert worden sind (siehe unten), und dass die Anteile vom Käufer als Kapitalvermögen (was im Allgemeinen der Fall ist), der Verkauf oder die sonstige Veräußerung der Anteile gehalten werden Ein steuerpflichtiges Geschäft zu einem Kapitalgewinn oder Verlust für den Inhaber führt. Nach dem Kodex in der Fassung von 1997, wenn die Aktien länger als 18 Monate gehalten werden, beträgt der derzeitige Höchstsatz der föderalen Einkommensteuer auf Gewinn aus der Veräußerung der Aktien 20. Für bestimmte Steuerpflichtige mit steuerpflichtigem Einkommen, das (ohne Unter Berücksichtigung der für Kapitalerträge geltenden Sondersätze) mit einem Satz unter 28 besteuert wird, beträgt der Höchstsatz der Steuer auf Kapitalgewinne derzeit 10. Der Arbeitgeber oder eine andere Aktiengesellschaft, die gemäß der Ausübung einer ISO überträgt, muss eine Auskunft erteilen Muss dem Übernehmer bis zum 31. Januar des auf die Übertragung folgenden Kalenderjahres eine schriftliche Erklärung mit bestimmten Angaben über jede Übertragung vorlegen. (16) Eine Disqualifikation erfolgt, wenn Aktien, die von einem Einzelnen durch Ausübung einer ISO erworben wurden, innerhalb von zwei Jahren nach Erteilung der Option oder innerhalb eines Jahres nach Übertragung der Aktien an den Einzelnen verkauft oder anderweitig veräußert werden Nach ISO. (17) In den Fällen, in denen nach den Vorschriften über die steuerliche Behandlung nichtqualifizierter Optionen der Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung, der um den für die Aktien gezahlten Betrag verringert ist, Arbeitnehmer als Entschädigung und der Arbeitgeber den gleichen Betrag als Entschädigung berücksichtigt. (18) Die Ausgleichserträge und - aufwendungen werden in den steuerpflichtigen Jahren des Einzelnen und der Körperschaft, in der die nichtqualifizierende Verfügung entstanden ist, berücksichtigt. (19) Alternative Mindeststeuer Die alternative Mindeststeuer (oder AMT) Bestimmungen des Kodex erfordern eine zusätzliche Einkommensteuer in Höhe der Überschreitung, wenn überhaupt, (i) das Produkt des Steuerpflichtigen alternative Minimum steuerpflichtige Einkommen oder AMTI, multipliziert (Nach Abzug eines Freibetragsbetrages) nach festgelegten Zinssätzen (26-28 für nicht körperschaftsteuerpflichtige Personen), über (ii) den Steuerpflichtigen für das Jahr. (20) Das alternative steuerbare Mindesteinkommen wird unter Bezugnahme auf das zu versteuernde Einkommen mit bestimmten Anpassungen bestimmt. Eine der Anpassungen, die bei der Berechnung einer Einzelperson AMTI anwendbar sind, ist, dass der Gewinn, der bei der Übertragung von Aktien von Aktien gemäß der Ausübung einer ISO realisiert wird, nach den regulären Regeln für nichtqualifizierte Optionen und nicht nach den ISO-Regeln berücksichtigt wird. Somit ist der Überschuss des Marktwerts der Aktien, die bei Ausübung über den für die Aktien gezahlten Betrag erworben wurden, zum Zeitpunkt der Ausübung in den einzelnen AMTI enthalten. Wenn eine natürliche Person im Ausübungsjahr aufgrund der AMT eine zusätzliche Steuer bezahlen muss, kann in einem späteren Jahr oder in einem späteren Jahr, in dem die reguläre Steuerschuld des Einzelnen die individuelle Steuerpflicht unter den Mindeststeuerbestimmungen übersteigt, eine aufrechenbare Steuergutschrift gewährt werden . (21) Diese Gutschrift kann auf unbegrenzte Zeit übertragen werden. Die Berechnungen, die unter den Kreditrückstellungen erforderlich sind, sind jedoch aufwendig, und der Kredit erlischt, wenn er nicht während der Steuerzahlerlebensdauer verwendet wird. Aus diesen Gründen sowie aus Zeit-Wert-of-Money Betrachtungen, versuchen viele Menschen, die Ausübung der ISOs in einer Weise zu verbreiten, um die Auslösung einer AMT-Haftung zu vermeiden. V. Erleichterung der Ausübung von ISOs Bei der Ausarbeitung eines ISO-Plans sollten mögliche Maßnahmen zur Erleichterung der Ausübung von ISOs durch Mitarbeiter berücksichtigt werden. Zwei Techniken zur Anregung von Mitarbeitern zur Ausübung von ISOs - die Überlassung des Arbeitgeberbestandes durch den Arbeitnehmer an den Emittenten der Option zur Zahlung des Ausübungspreises sowie die Kreditvergabe an Mitarbeiter zur Finanzierung des Aktienkaufs - werden nachfolgend erläutert. Beachten Sie, dass einige der beliebtesten Maßnahmen zur Erleichterung der Ausübung von Optionen durch Mitarbeiter mit begrenzten Mitteln - z. So genannte bargeldlose Ausübungsprogramme, die häufig die Finanzierung des Ausübungspreises über einen Broker und einen sofortigen Verkauf der so erworbenen Anteile in dem für die Auszahlung des Darlehens erforderlichen Betrag beinhalten, funktionieren im ISO-Kontext aufgrund der ISO-Haltung nicht gut Werden. Die Person, die die ISO ausübt, muss die so erworbenen Aktien für ein volles Jahr nach dem Kauf (und 2 volle Jahre nach der Gewährung der Option) halten, um eine Einbeziehung des Einkommens des eingebauten Gewinns (ab dem Zeitpunkt der Ausübung) zu vermeiden Dürfen die Aktien bis zum Erwerb von mehr als 18 Monaten nicht mehr verkauft werden. (Sogar niedrigere Kapitalertragszinssätze gelten für bestimmte Veranlagungen nach dem Jahr 2000 für mehr als fünf Jahre gehaltene Immobilien.) Aus steuerlicher Sicht ist daher die Ausübung von ISOs für Arbeitnehmer von Vorteil, die bereit sind, die Aktien zu halten Erworben für wesentliche Zeiträume. Des Weiteren sollten die Alternativen zur Auszahlung des Optionsausübungspreises, die im Rahmen eines Optionsplans angeboten werden sollen, vor dem Erlass des Optionsplans berücksichtigt werden und sollten generell im Plan selbst festgelegt werden. Wenn zum Beispiel ein Plan vorsieht, dass der Optionsausübungspreis in allen Fällen bar bezahlt werden muss und es später gewünscht wird, den Ausübungspreis durch die Überweisung des Arbeitgeberbestandes durch den Arbeitnehmer an den Arbeitgeber, eine Abänderung, zu zahlen Zu dem Plan erforderlich sein. Eine solche Änderung kann als die Gewährung einer neuen Option für jeden Inhaber einer von der Änderung betroffenen ISO behandelt werden. (22) Diese Optionen gelten dann nur dann als ISOs, wenn sie die Preise und sonstigen Anforderungen der ISO-Bestimmungen zum Zeitpunkt der Änderung erfüllen. Daher sollten für bestimmte Plan - oder Optionsänderungen, die nach dem Gesetz nicht als Gewährung einer neuen Option angesehen werden, die Änderung oder sonstige Änderung bestehender Optionen grundsätzlich vermieden werden. Daher sollten alle Anstrengungen unternommen werden, um in den ursprünglich angenommenen Optionsplan besondere Merkmale aufzunehmen, die letztlich in Bezug auf die Ausübung der im Rahmen des Plans gewährten Optionen erwünscht sind. Verwendung von Aktien der Granting Corporation Eine ISO zum Kauf von Aktien der Arbeitgeber-Gesellschaft kann es einem Mitarbeiter ermöglichen, den Ausübungspreis mit anderen Aktien der Aktien der gleichen Gesellschaft zu bezahlen. Wenn ein Mitarbeiter Aktien verwendet, die zuvor erworben wurden, um eine ISO auszuüben, werden die Aktien, die der Arbeitnehmer an den Emittenten der Option überträgt, für eine gleiche Anzahl von Aktien des ISO-Emittenten ausgetauscht, und zwar in einer Börse, für die kein Einkommen besteht Oder Gewinn wird erfasst, wenn die im ISO-Kontext geltenden Haltedauer erfüllt sind. (23) So kann ein ISO-Inhaber mit zuvor erworbenen Aktien diese Aktien zur Ausübung der ISO verwenden, ohne die Gewinne oder die Anschaffungskosten anzusetzen. Wird der Ausübungspreis in Form von Aktien des Arbeitgeberbestandes gezahlt, ist die Arbeitnehmerbasis in den Aktien, die als Gegenleistung für die zuvor gehaltenen Aktien erworben wurden, gleich der Basis des Arbeitnehmers in den zuvor erworbenen Aktien. Die Mitarbeiterbeteiligungsfrist für die in der Börse erworbenen Aktien umfasst diejenige, die der Arbeitnehmer in den Aktien an den Arbeitgeber übergeben hat. Die Mitarbeiterbasis in den zusätzlichen Aktien, die aufgrund der Ausübung der ISO erworben wurden, ist Null und die Haltefrist für die zusätzlichen Aktien beginnt zum Zeitpunkt des Erwerbs gemäß der Option. Der Dienst hat in mindestens einem privaten Schreiben entschieden, dass eine Mitarbeiter konstruktive, aber nicht tatsächliche, Übergabe der Bestände der Arbeitgeber-Korporation zur Ausübung einer ISO wird als eine tatsächliche Börse für steuerliche Zwecke behandelt werden - die Vermeidung der Notwendigkeit für eine tatsächliche Ausschreibung Dieser Aktien. (24) Das folgende Beispiel veranschaulicht die Konsequenzen der Verwendung eines zuvor erworbenen Bestands eines Arbeitgebers zur Ausübung einer ISO. Gehen Sie davon aus, dass eine Person, die von einem Unternehmen beschäftigt 1.000 Aktien der Aktie des Arbeitgebers, auf dem freien Markt gekauft, mit einer Basis von 10 pro Aktie, dass der aktuelle Marktwert der Aktie ist 40 pro Aktie und die der Mitarbeiter hat auch Ein ISO-Kauf 400 Aktien der Arbeitgeber Aktien für 20 pro Aktie. Wenn die Option die Verwendung von Aktien zur Ausübung des Ausübungspreises für die Option erlaubt, kann der Arbeitnehmer die ISO ausüben und 400 Aktien der Arbeitgeberaktie für insgesamt 8.000 Aktien durch Ausschreibung von 200 Aktien erwerben. Der Mitarbeiter hat eine substituierte Basis von 10 pro Aktie in 200 Aktien der neu erworbenen Aktie und eine Null-Basis in den anderen 200 erworbenen Aktien. Werden Aktien, die durch die Ausübung einer ISO (Optionsaktie) erworben wurden, zur Ausübung einer ISO und die Anforderungen an die Vorratshaltung für die ISO - Behandlung verwendet (dh innerhalb von zwei Jahren nach Gewährung der Option oder innerhalb eines Jahres nach dem Übertragung von Aktien auf den Optionsnehmer gemäß der Option) nicht erfüllt sind, wird die Verwendung des Optionsaktienbestandes zur Ausübung der ISO eine nichtqualifizierte Verteilung dieser Aktien darstellen. Daher wird der Arbeitnehmer bei der Veräußerung des in der Ausübung eingesetzten Optionsbestandes, in der Regel im Umfang des Überschusses des Marktwertes der Aktien über den für den Optionsbestand gezahlten Betrag, ordentliche Erträge erfassen. (25) Gemäß vorgeschlagenen Regelungen wird jedoch aufgrund des Kodexabschnitts 1036 kein zusätzlicher Gewinn vereinnahmt, wenn der Wert des Optionsanteils zum Zeitpunkt der Veräußerung aufgrund der vorzeitigen Veräußerung den als normales Einkommen berücksichtigten Betrag übersteigt. (26) Wird eine ISO mit zuvor erworbenen Aktien ausgeübt, so ergibt sich eine Basisverteilung zwischen den Aktien, die im Austausch gemäß § 1036 Aktien und anderen Aktien erworben wurden, wie oben beschrieben, und es besteht dann eine Disqualifikation bestimmter Aktien, die nach dem ISO, wird die Bestände mit der niedrigsten Basis als entsorgt angesehen. (27) Soweit Arbeitnehmer die Möglichkeit haben, ISOs mit zuvor erworbenen Aktien auszuüben, haben einige Arbeitgeber Wiederbeschaffungsoptionen eingeräumt, um den Mitarbeitern das Recht zu geben, eine Aktienmenge zu erwerben, die derjenigen entspricht, die der Gesellschaft im Rahmen der ISO-Ausübung zusteht. Die Reload-Option bewahrt den Mitarbeitern die Möglichkeit, im gleichen Umfang wie vor der Ausübung von einer weiteren Wertsteigerung des Arbeitgebers zu profitieren. Darlehen von der Granting Corporation Ein weiteres Mittel zur Erleichterung der Ausübung von Optionen ist es, Kredite an Mitarbeiter aller oder eines Teils der Mittel zur Ausübung der Optionen zur Verfügung zu bieten. Solche Kredite sollten jedoch mit Vorsicht angegangen werden. Ein solches Darlehen eines Arbeitgebers oder einer Tochtergesellschaft sollte mit einem Schuldschein ordnungsgemäß dokumentiert und mit angemessener Sicherheit (unter Einschluss eines Pfandver - trags der gekauften Aktien) auf Rüstungsdauer und mit angemessener Sicherheit erstellt werden, um das Risiko zu minimieren, dass das Darlehenstransaktio - Durch die Interne Revenue Service als die Zahlung der zusätzlichen Vergütung oder (unter bestimmten Umständen) als Dividenden. Auch wenn der Ausübungspreis auf einer nicht durch die erworbenen Aktien gesicherten Anleihe ausgeliehen wird, kann es je nach Umständen eine gewisse Unsicherheit darüber geben, ob der Mitarbeiter im Wesentlichen die Aktien gemäß der ISO erworben hat oder lediglich eingetreten ist Eine Option zum Erwerb der Aktien nach Zahlung der behaupteten Schuld. (28) Im Vergleich zu nichtqualifizierten Aktienoptionen bieten die ISOs erhebliche Vorteile für die Mitarbeiter und verdienen ernsthafte Überlegungen als Ergänzung oder Alternative zu nicht qualifizierten Optionen und anderen Arten von Aktienbeteiligungen. Wenn die Anforderungen des Kodex in Bezug auf die Gewährung und Ausübung von ISOs nach dem Plan erfüllt sind, wird ein Mitarbeiter: wird nicht verpflichtet, einen Betrag in die Mitarbeiter Einkommen auf die Ausübung eines ISO enthalten wird die Anerkennung eines Gewinns verschieben In Bezug auf die so erworbenen Aktien, solange der Arbeitnehmer die Anteile nicht veräußert und bei einem endgültigen Verkauf der Anteile grundsätzlich einen Gewinn als Veräußerungsgewinn berücksichtigt. Mitarbeiter können ein zusätzliches Element der Gewinnverschiebung durch die Ausübung einer ISO mit Aktien der Arbeitgeber-Körperschaft erreichen. Aus der Sicht der Arbeitgeber bieten die ISOs dieselben nicht steuerlichen Vorteile wie nichtqualifizierte Optionen, indem sie die persönlichen finanziellen Interessen der Mitarbeiter mit dem Wert der Aktien des Unternehmens verknüpfen und dadurch den Mitarbeitern direkten Anreiz bieten, zur Unternehmensleistung beizutragen. Incentive-Aktienoptionen gewähren den Mitarbeitern aufgrund ihrer besonderen Steu - ermerkmale auch einen starken Anreiz, die durch die Ausübung dieser Optionen erworbenen Aktien beizubehalten und damit das langfristige Interesse an dem anhaltenden Wohlstand des Arbeitgebers zu stärken. Unter Berücksichtigung des wachsenden Unterschieds zwischen den Steuersätzen für steuerpflichtige Vergütungen und den auf Kapitalerträge anzuwendenden Steuersätzen werden die Vorteile der ISO in vielen Fällen den Verlust der Abzüge bei der Ausübung von Aktienoptionen belasten . So werden ISOs als Element der Mitarbeitervergütung attraktiver. 1. Siehe, PG plant, seine Aktienoptionen an fast alle Arbeiter anzubieten. Wall Street Journal, 7. November 1997, bei B9, col. 3. 8. IRC-Suche7RH422 (c) (5) Search7RH14a.422A-1, A-2 (c) (6). 10. Wenn ein Aktienoptionsplan sowohl ISOs als auch nicht qualifizierte Optionen genehmigt und der Gesamtmarktwert der Optionen, die einem Mitarbeiter für die Ausübung ab demselben Jahr ausgegeben werden sollen, 100.000 überschreitet, können einige der Optionen als ISOs und Andere als nichtqualifizierte Optionen. 11. IRC-Suche7RH422 b) (letzter Satz). 12. Vorläufige Verordnung. Search7RH14a.422A-1, A-20. 15. IRC Search7RHSearch7RH421 (a) (1), 1012. 16. IRC Search7RH6039 Reg. Search7RHSearch7RH1.6039-1, 1.6039-2. 17. IRC-Suche7RHSearch7RH421 (b), 422 (a). 18. Siehe Reg. Search7RHSearch7RH1.83-6 (a) (1), 1.83-7 (a). 22. Siehe IRC-Suche7RH424 (h). 23. Siehe IRC-Suche7RH1036 Vorgeschlagene Verordnung. Search7RH1.422A-2 (i) (1) Rev. Rul. 80-244, 1980-2 C. B. 234. Für eine ausführlichere Diskussion der Konsequenzen der Verwendung von Aktien zur Ausübung einer ISO, siehe Norman J. Misher, Steuerliche Konsequenzen der Ausübung einer Incentive-Aktienoption mit Aktien der Granting Corporation. 36 Die Steuerleitung 357 (Juli 1984). 24. PLR 9736040 (10. Juni 1997). 25. IRC-Suche7RH424 (c) (3). Liegt eine Disqualifikation vor (unabhängig davon, ob es sich um die Ausübung einer anderen ISO handelt oder nicht), so ist die Veräußerung eine Veräußerung oder ein Umtausch, für die ein Verlust an dem Einzelnen anerkannt wird Ist das Einkommen der Arbeitnehmer - und der Arbeitgeber bezogene Abzug für Entschädigungskosten - auf den Überschuss der über die bereinigte Basis für die Aktien realisiert. Wenn zum Beispiel Aktien mit einem Wert von 25 pro Aktie im Rahmen der Ausübung einer ISO für 10 je Aktie erworben werden und die Aktien sechs Monate später in einer disqualifizierten Disposition für einen Betrag von 20 je Aktie an Dritte verkauft werden , Der Betrag, der in den Arbeitnehmereinkünften als Entschädigung einzubehalten ist und vom Arbeitgeber potenziell abzugsfähig ist, ist auf 10 pro Aktie beschränkt. 26. Siehe Vorgeschlagene Verordnung. Search7RH1.422A-2 (i) (4), Bsp. 27. Vorgeschlagene Verordnung. Search7RH1.422A-2 (i) (1) (ii). 28. Siehe Reg. Search7RH1.83-3 (a) (2). AttorneysForm, Modifikation, Verlängerung und Erneuerung von Aktienoptionen Musterklauseln Formular, Änderung, Verlängerung und Erneuerung von Aktienoptionen. Aktienoptionen können durch eine solche Vereinbarung nachgewiesen werden, die vom Ausschuss gebilligt wird. Der Ausschuss kann (i) die ausstehenden Aktienoptionen ändern, verlängern oder verlängern (vorausgesetzt, dass (A) die Rechte eines Teilnehmers ohne seine Zustimmung nicht gekürzt werden und (B) diese Maßnahme die Aktienoptionen nicht Gegenstand von Section 409A oder sonstiger Art ist Verlängern die Aktienoptionen über die angegebene Laufzeit hinaus), und (ii) die Übernahme ausstehender Aktienoptionen zu akzeptieren und die Gewährung neuer Aktienoptionen zuzulassen. Siehe alle Varianten Form, Änderung, Verlängerung und Erneuerung von Aktienoptionen. Vorbehaltlich der Bedingungen und innerhalb der Beschränkungen des Plans werden die Aktienoptionen durch solche Vereinbarungen oder Zuschüsse nachgewiesen, die vom Ausschuss genehmigt werden, und der Ausschuss kann nach eigenem Ermessen (i) ändern, verlängern oder verlängern (I) die Rechte eines Teilnehmers ohne seine Zustimmung nicht gekürzt oder beeinträchtigt werden, und (y) eine solche Maßnahme die Aktienoptionen nicht der Section 409A des Kodex unterliegt). Siehe alle Varianten Form, Modifikation, Verlängerung und Erneuerung von Aktienoptionen. Vorbehaltlich der Bedingungen und innerhalb der Grenzen des Plans wird eine Aktienoption durch solche Vereinbarungen oder Zuschüsse nachgewiesen, die vom Verwaltungsrat genehmigt wurden, und der Verwaltungsrat kann ausstehende, im Rahmen des Plans gewährte Aktienoptionen ändern, verlängern oder verlängern (Sofern die Rechte eines Teilnehmers ohne dessen Einwilligung nicht gekürzt werden). Siehe alle Varianten Form, Modifikation, Verlängerung und Erneuerung von Aktienoptionen. Vorbehaltlich der Bedingungen und innerhalb der Beschränkungen dieses Plans werden die Aktienoptionen durch solche Vereinbarungen oder Zuschüsse nachgewiesen, die vom Ausschuss genehmigt wurden, und der Ausschuss kann (i) die ausstehenden Aktienoptionen, Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Dieser Plan sieht vor, dass die Rechte eines Teilnehmers ohne seine Zustimmung nicht weiter reduziert werden, sofern eine derartige Änderung, Verlängerung oder Erneuerung so gestaltet ist, dass sie den Bestimmungen des Abschnitts 409A des Kodex entspricht; Form, Änderung, Verlängerung und Erneuerung von Aktienoptionen. (B) Incentive Aktienoptionen Für die Zwecke dieses Teils der Term-Incentive-Aktienoption bedeutet eine an einen einzelnen gewährten Option aus irgendeinem Grund im Zusammenhang mit seiner Tätigkeit von einem Unternehmen, wenn der Arbeitgeber Corporation oder seiner Mutter - oder Tochtergesellschaften Corporation, zu dem Kauf gewährt Jedoch nur, wenn die Option gemäß einem Plan gewährt wird, der die Gesamtzahl der Aktien enthält, die unter Optionen und den Arbeitnehmern (oder Mitarbeiterklassen) ausgegeben werden können, die für den Erwerb von Optionen berechtigt sind und die von der Gesellschaft genehmigt werden die Aktionäre der Gewährung Körperschaft innerhalb von 12 Monaten vor oder nach dem ein solcher Plan Zeitpunkt wird angenommen solche Option ist innerhalb von 10 Jahren ab dem Datum solcher Plan angenommen wird gewährt, oder der Zeitpunkt solcher Plan wird von den Aktionären genehmigt, je nachdem, was früher eine solche Option ist durch ihre Bedingungen nicht ausübbar nach Ablauf von 10 Jahren ab dem Zeitpunkt eine solche Option, um den Optionspreis gewährt wird, ist nicht weniger als der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt solche Option eine solche Option von ihren Bedingungen gewährt wird, ist nicht übertragbar durch solche Einzel Anders als durch den Willen oder die Gesetze der Abstammung und Ausbreitung und während seiner Lebenszeit nur von ihm und dieser Person zum Zeitpunkt der Gewährung der Option ausgeübt wird, keinen eigenen Bestand mit mehr als 10 Prozent der gesamten kombinierten Stimmrechte besitzt Aller Aktienklassen der Arbeitgeberkörperschaft oder ihrer Mutter - oder Tochtergesellschaft. Diese Klausel enthält keine Option, wenn (ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option) die Bedingungen dieser Option nicht als Anreizaktienoption behandelt werden. C) Sonderregelungen (1) Treuhandrechtliche Bemühungen im Hinblick auf die Werthaltigkeit der Aktien Wenn ein Aktienanteil gemäß der Ausübung einer Option, die nicht als Anreizaktienoption nach Buchstabe b qualifiziert werden könnte, durch eine natürliche Person übertragen wird, Ein Versäumnis in einem nach Treu und Glauben getroffenen Versuch, die Voraussetzung des Absatzes (b) (4) zu erfüllen, so gilt das Erfordernis des Buchstabens b) (4) als erfüllt. Soweit in den Vorschriften des Sekretärs vorgesehen, gilt für die Zwecke des Buchstabens d eine ähnliche Regelung. (2) Bestimmte disqualifizierte Verfügungen, bei denen der erzielte Betrag geringer ist als der Wert bei Ausübung Wenn eine Person, die einen Aktienanteil durch Ausübung einer Anreizaktienoption erworben hat, eine Veräußerung dieser Aktie innerhalb einer der unter Buchstabe a) (1), und diese Veräußerung ist eine Veräußerung oder Umtausch, für die ein Verlust (wenn anhaltend) für eine solche Person anerkannt würde, dann der Betrag, der in dem Bruttoeinkommen einer solchen Person enthalten ist, und der Betrag, der abziehbar ist Die auf die Ausübung einer solchen Option zurückzuführen sind, den Überschuss (falls überhaupt) des bei einem solchen Verkauf oder Austausch erzielten Betrags nicht über die bereinigte Basis dieses Anteils hinaus überschreiten. (3) Bestimmte Übertragungen durch zahlungsunfähige Personen Wenn eine zahlungsunfähige Person einen an der Ausübung einer Anreizaktienoption erworbenen Aktienanteil hält und diese Aktie in einem Verfahren unter Titel 11 auf einen Treuhänder, einen Empfänger oder einen anderen Treuhänder übertragen wird Oder eines anderen ähnlichen Insolvenzverfahrens eine solche Übertragung oder eine sonstige Übertragung dieses Anteils zugunsten seiner Gläubiger in einem solchen Verfahren für die Zwecke des Absatzes (a) nicht gerechtfertigt ist. (4) Zulässige Rückstellungen Eine Option, die die Voraussetzungen des Buchstabens b erfüllt, gilt auch dann als Anreizaktienoption, wenn der Arbeitnehmer für die Aktie mit Aktien der Gesellschaft, die die Option gewährt, bezahlen kann, hat der Arbeitnehmer Anspruch auf Eigentum Zum Zeitpunkt der Ausübung der Option, oder die Option einer Bedingung unterliegt, die nicht mit den Bestimmungen von Buchstabe b unvereinbar ist. Buchstabe B gilt für eine Übertragung von Vermögenswerten (außer Bargeld) nur, wenn § 83 auf die übertragene Sache Anwendung findet. (5) 10-prozentige Aktionärsregel Unterabschnitt b) (6) findet keine Anwendung, wenn zum Zeitpunkt der Gewährung der Option der Optionspreis mindestens 110 Prozent des beizulegenden Zeitwerts des Wertpapiers der Option und dieser Option beträgt Ihre Bedingungen sind nach Ablauf von 5 Jahren ab dem Zeitpunkt der Gewährung dieser Option nicht ausübbar. (6) Sonderregelung bei Invalidität Für die Zwecke des Absatzes (a) (2) gilt im Falle eines behinderten Arbeitnehmers (im Sinne von § 22 e) (3) die 3-Monats - A) (2) beträgt 1 Jahr. (7) Fairer Marktwert Für die Zwecke dieses Abschnitts wird der Marktwert der Aktien unter Berücksichtigung einer Beschränkung bestimmt, die nicht durch eine Beschränkung abgegrenzt wird, die nach ihren Bestimmungen niemals erlischt. (D) 100.000 pro Jahr Beschränkung Soweit der aggregierte Marktwert der Aktien, für die Anreizoptionen (die ohne Rücksicht auf diesen Unterabschnitt bestimmt wurden) zum ersten Mal von jedem einzelnen in einem Kalenderjahr (nach allen Plänen) ausgeübt werden können Der natür - lichen Arbeitgeber-Körperschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesell - schaften) 100.000 übersteigt, werden solche Optionen als Optionen behandelt, die keine Aktienoptionen anregen. (2) Ordnungsregel Absatz (1) ist anzuwenden, indem Optionen in der Reihenfolge berücksichtigt werden, in der sie gewährt wurden. (3) Ermittlung des Marktwertes Für die Zwecke des Absatzes 1 wird der Marktwert einer Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option in Bezug auf diese Aktie bestimmt. Subsec. (C) (5) bis (8). Pub. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), redesignated pars. (6) bis (8) als (5) bis (7) beziehungsweise gestrichen. (5) Abstimmung mit den Abschnitten 422 und 424, die wie folgt lauten: Die Abschnitte 422 und 424 gelten nicht für eine Anreizaktienoption. 1988Subsec. (B). Pub. L. 100647. 1003 (d) (1) (A), eingefügt am Ende Diese Klausel enthält keine Option, wenn (ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option) die Bedingungen dieser Option nicht als Anreiz-Aktienoption. Subsec. (B) (7). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), gestrichen Abs. (7), der wie folgt lautet: nach Maßgabe des Plans der zum Zeitpunkt der Gewährung der Option ermittelte aggregierte Marktwert der Aktie, auf den die Anreizoptionen zum ersten Mal durch diese Personen ausgeübt werden können Jedes Kalenderjahr (nach all diesen Plänen der Arbeitgeber-Körperschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesellschaften) 100.000 nicht überschreiten darf. Subsec. (C) (1). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (C) Unterabsatz (d) für Absatz (7) von Buchstabe b). 1986Subsec. (B) (7). Pub. L. 99514. 321 (a), hinzugefügt. (7) und gestrichenen ehemaligen Par. (7), die wie folgt lauten: Eine solche Option durch ihre Bedingungen ist nicht ausübbar, solange im Umlauf (im Sinne von Absatz (c) (7)) keine Anreizoption besteht, die vor der Gewährung einer solchen Option gewährt wurde Zum Erwerb von Aktien in seinem Arbeitgeberverband oder in einer Kapitalgesellschaft, die (im Zeitpunkt der Gewährung einer solchen Option) eine Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft der Arbeitgebergesellschaft oder einer Vorgängergesellschaft dieser Gesellschaften ist und. Subsec. (B) (8). Pub. L. 99514. 321 (a), gestrichen Abs. (8), der wie folgt lautet: bei einer nach dem 31. Dezember 1980 gewährten Option nach Maßgabe des Planes der gesamte beizulegende Zeitwert (bestimmt zum Zeitpunkt der Gewährung der Option) der Aktie, für die ein Mitarbeiter gilt Kann in jedem Kalenderjahr (nach all diesen Plänen der Arbeitgeber - gesellschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesellschaft) Anreizwahlen in Höhe von 100.000 zuzüglich etwaiger nicht genutzter Obergrenzen für dieses Jahr gewährt werden. Subsec. (C) (1). Pub. L. 99514. 321 (b) (2), Absatz (7) von Absatz (b) für Absatz (8) des Absatzes (b) und Absatz (4) dieses Absatzes. Subsec. (C) (4). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), neu bezeichnet Par. (5) wie (4) und stieß aus dem früheren Par. (4) in Bezug auf die Übertragung der unbenutzten Grenze. Subsec. (C) (5), (6). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) und (8) als (5) bzw. (6). Ehemalige Par. (5) neu bezeichnet (4). Subsec. (C) (7). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), neu bezeichnet Par. (9) wie (7) und stieß aus dem früheren Par. (7), die für Zwecke der Abs. (B) (7) jede Anreizaktienoption als ausstehend behandelt, solange diese Option nicht im vollen oder vollen Umfang ausgeübt wird. Subsec. (C) (8). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu bezeichnet Par. (10) wie (8). Ehemalige Par. (8) neu bezeichnet (6). Subsec. (C) (9). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu bezeichnet Par. (9) wie (7). Pub. L. 99514. 1847 (b) (5), substituierter Abschnitt 22 (e) (3) für Abschnitt 37 (e) (3). Subsec. (C) (10). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu bezeichnet Par. (10) wie (8). 1984Subsec. (C) (9). Pub. L. 98369. 2662 (f) (1), Abschnitt 37 (e) (3) für Abschnitt 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Pub. L. 97448. 102 (j) (1), substituierte gewährte Anreizoptionen für gewährte Optionen. Subsec. (C) (1). Pub. L. 97448. 102 (j) (2), substituiert Good faith Bemühungen um Wertbestände für Ausübung der Option, wenn der Preis niedriger ist als der Wert der Aktie als Par. (1) Überschrift und Satz, sofern in dem Umfang, der in den Verordnungen des Sekretärs vorgesehen ist, eine Regel, die der im Absatz bereits angeführten entspricht, für Par. (8) von s. (B) und Abs. (4) von s. (C). Subsec. (C) (2) (A). Pub. L. 97448. 102 (j) (3), ersetzt durch einen Zeitraum von zwei Jahren. Subsec. (C) (4) (A) (ii). Pub. L. 97448. 102 (j) (4), substituierte gewährte Anreizoptionen für gewährte Optionen. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1988 Änderungsantrag von Pub. L. 100647 wirksam, soweit nichts anderes bestimmt ist, wie in der Bestimmung des Steuerreformgesetzes von 1986, Pub. L. 99514, auf die sich diese Änderung bezieht, siehe Abschnitt 1019 (a) von Pub. L. 100647. als eine Anmerkung unter Abschnitt 1 dieses Titels. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1986 Änderung Die Änderungen dieses Abschnitts zur Änderung dieses Abschnitts gelten für die nach dem 31. Dezember 1986 gewährten Optionen. Änderung durch Section 1847 (b) (5) von Pub. L. 99514 wirksam, sofern nichts anderes bestimmt ist, wie in den Bestimmungen des Steuerreformgesetzes von 1984, Pub. L. 98369, div. A. auf die sich diese Änderung bezieht, siehe Ziffer 1881 von Pub. L. 99514. als eine Anmerkung unter Abschnitt 48 dieses Titels. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1984 Änderung Die Änderung nach Absatz (a) (1) zur Änderung dieses Abschnitts gilt für Optionen, die nach dem 20. März 1984 gewährt werden, mit der Ausnahme, dass dieser Unterabschnitt keine auf eine vor dem 20. September 1984 gewährte Anreizaktienoption betrifft Die bis zum 15. Mai 1984 vom Verwaltungsrat der Gesellschaftergesell - schaft gefasst wurden. Änderung durch Section 2662 von Pub. L. 98369 wirksam, als ob sie in den Erlass der Sozialversicherungsänderungen von 1983, Pub. L. 9821, siehe Abschnitt 2664 (a) von Pub. L. 98369. als eine Anmerkung nach § 401 des Titels 42. Die öffentliche Gesundheit und Wohlfahrt. Datum des Inkrafttretens von 1983 Änderungsantrag von Pub. L. 97448 wirksam, soweit nichts anderes vorgesehen ist, als ob es in die Bestimmung des Gesetzes über die wirtschaftliche Erholung von 1981, Pub. L. 9734, auf die sich diese Änderung bezieht, vgl. L. 97448. als eine Anmerkung unter Abschnitt 1 dieses Titels. (1) Optionen für diesen Abschnitt. Vorbehaltlich der Bestimmungen von Absatz (B) gelten die Änderungen dieses Abschnitts, die diesen Abschnitt erlassen und die Abschnitte 421, 425, 424 und 6039 dieses Titels betreffen, für Optionen, die am oder nach dem 1. Januar 1976 gewährt wurden Oder nach dem 1. Januar 1981. oder an diesem Tag ausstehend. (B) Wahl und Benennung von Optionen. Im Falle einer vor dem 1. Januar 1981 gewährten Option gelten die durch diesen Abschnitt vorgenommenen Änderungen nur, wenn die Körperschaft, die eine solche Ermächtigung erteilt hat, (in der vom Schatzmeister oder seinem Delegierten vorgeschriebenen Art und Weise) wählen Gelten die in diesem Abschnitt vorgenommenen Änderungen für diese Option. Der zum Zeitpunkt der Optionsberechtigung ermittelte Gesamtmarktwert der Aktien, für die ein Mitarbeiter (nach allen Plänen seiner Arbeitgeber - gesellschaft und seiner Mutter - und Tochtergesell - schaften) Optionen gewährt hat, auf die sich die in diesem Abschnitt vorgenommenen Änderungen beziehen Darf der Grund dieses Unterabsatzes 50.000 im Kalenderjahr nicht überschreiten und insgesamt 200.000 nicht übersteigen. (2) Änderungen der Optionen. Im Fall einer am oder nach dem 1. Januar 1976 gewährten und am Tag des Inkrafttretens dieses Gesetzes vom 13. August 1981, Abs. 1, Abs. 1 Nr. 1 der Internal Revenue Code von 1986 emittierten Option IRC 1954 findet keine Anwendung auf eine Änderung der Bedingungen dieser Option (oder der Bedingungen, unter denen die Erteilung der Ermächtigung erfolgt, einschließlich der Zustimmung der Aktionäre), die innerhalb eines Jahres nach dem Zeitpunkt des Inkrafttretens erfolgt, um eine solche Option als Anreizaktienoption zu qualifizieren. Für Bestimmungen, die nichts in der Änderung durch Pub. L. 101508 dahingehend ausgelegt werden, dass sie die Behandlung von bestimmten Geschäften, Vermögensgegenständen oder Einkünften, Verlusten, Abzügen oder Krediten, die vor dem 5. November 1990 berücksichtigt wurden, beeinträchtigen 5, 1990, siehe Abschnitt 11821 (b) von Pub. L. 101508. als eine Anmerkung unter Abschnitt 45K dieses Titels. Behandlung von Optionen als Incentive-Aktienoptionen Im Falle einer nach dem 31. Dezember 1986 und am oder vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes vom 10. November 1988 gewährten Option gilt diese Option nicht als Anreizaktienoption, wenn Werden die Bedingungen dieser Option vor dem Tag 90 Tage nach dem Zeitpunkt des Inkrafttretens geändert, um zu gewährleisten, dass diese Option nicht als Anreizoption behandelt wird. Für den Fall, dass Änderungen, die durch den Untertitel A oder den Untertitel C des Titels XI 11011147 und 11711177 oder durch den Titel XVIII 18001899A von Pub. L. 99514 eine Änderung eines Plans erforderlich machen, so ist eine solche Änderung nicht vor dem ersten oder nach dem 1. Januar 1989 beginnenden Planjahr vorzunehmen. L. 99514. in der geänderten Fassung, als eine Anmerkung unter Abschnitt 401 dieses Titels. Schriftliche Bestimmungen für diesen Abschnitt Diese Dokumente, die manchmal auch als Private Letter Rulings bezeichnet werden, entstammen der IRS Written Determinations Seite, die IRS veröffentlicht auch eine umfassendere Erklärung dessen, was sie sind und was sie bedeuten. Die Sammlung wird täglich aktualisiert (am Ende). Es scheint, dass die IRS aktualisiert ihre Liste jeden Freitag. Beachten Sie, dass die IRS oft Dokumente in einer sehr plain-Vanille, doppelte Art und Weise. Gehen Sie nicht davon aus, dass identisch betitelte Dokumente die gleichen sind oder dass ein späteres Dokument eine andere mit demselben Titel ersetzt. Das ist wohl nicht der Fall. Freigabedaten erscheinen genau so, wie wir sie von der IRS erhalten. Manche sind eindeutig falsch, aber wir haben keinen Versuch gemacht, sie zu korrigieren, da wir in allen Fällen keine richtige Vermutung haben und die Verwirrung nicht hinzufügen wollen. Wir schneiden Ergebnisse bei 20000 Artikeln. Pub. Subsec. (ein). Pub. Subsec. Pub. Subsec. (D). Pub. Subsec. Pub. Subsec. Pub. Subsec. Pub. Subsec. Pub. (C) (1). Pub. 1988Subsec. (C) (1). Pub. 1984Subsec. Pub. 1983Subsec. (C) (1). Pub. Subsec. Pub. (D). Pub. Subsec. Pub. Subsec. Pub. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1988 Änderungsantrag von Pub. L. 100647 wirksam, soweit nichts anderes bestimmt ist, wie in der Bestimmung des Steuerreformgesetzes von 1986, Pub. L. 99514, auf die sich diese Änderung bezieht, siehe Abschnitt 1019 (a) von Pub. L. 100647. als eine Anmerkung unter Abschnitt 1 dieses Titels. L. 97448 wirksam, soweit nichts anderes vorgesehen ist, als ob es in die Bestimmung des Gesetzes über die wirtschaftliche Erholung von 1981, Pub. L. 9734, auf die sich diese Änderung bezieht, vgl. L. 97448. als eine Anmerkung unter Abschnitt 1 dieses Titels. L. 88272. zum Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1964 Änderungshinweis unter Ziffer 421 dieses Titels. Für Bestimmungen, die nichts in der Änderung durch Pub. L. 101508 dahingehend ausgelegt werden, dass sie die Behandlung von bestimmten Geschäften, Vermögensgegenständen oder Einkünften, Verlusten, Abzügen oder Krediten, die vor dem 5. November 1990 berücksichtigt wurden, beeinträchtigen 5, 1990, siehe Abschnitt 11821 (b) von Pub. L. 101508. als eine Anmerkung unter Abschnitt 45K dieses Titels. Schriftliche Bestimmungen für diesen Abschnitt Diese Dokumente, die manchmal auch als Private Letter Rulings bezeichnet werden, entstammen der IRS Written Determinations Seite, die IRS veröffentlicht auch eine umfassendere Erklärung dessen, was sie sind und was sie bedeuten. Die Sammlung wird täglich aktualisiert (am Ende). Es scheint, dass die IRS aktualisiert ihre Liste jeden Freitag. Beachten Sie, dass die IRS oft Dokumente in einer sehr plain-Vanille, doppelte Art und Weise. Gehen Sie nicht davon aus, dass identisch betitelte Dokumente die gleichen sind oder dass ein späteres Dokument eine andere mit demselben Titel ersetzt. Das ist wohl nicht der Fall. Freigabedaten erscheinen genau so, wie wir sie von der IRS erhalten. Manche sind eindeutig falsch, aber wir haben keinen Versuch gemacht, sie zu korrigieren, da wir in allen Fällen keine richtige Vermutung haben und die Verwirrung nicht hinzufügen wollen. Wir schneiden Ergebnisse bei 20000 Artikeln. Danach, youre auf eigene Faust.


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